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注意了,这样的借款合同不需要缴纳合同印花税


情形一:企业与企业签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为不属于向金融机构的借款。
情形二:企业向个人借款签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为不属于向金融机构的借款。
情形三:企业向小额贷款公司签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为小额贷款公司属于非金融机构。
情形四:企业与第三方支付平台签订的借款合同
注意:不需要缴纳借款合同印花税,因为第三方支付平台属于非金融机构。
情形五:小型、微型企业向金融机构签订的借款合同
注意:对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
情形六:企业与金融机构签订的委托贷款合同
注意:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印花。
以下借款合同需要缴纳合同印花税
情形七:企业向各类银行等金融组织签订的借款合同
注意:按借款金额的万分之零点五贴花。
情形八:企业以融资租赁方式向银行及其他金融组织签订的融资租赁合同
注意:银行及其他金融组织经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。因此,对融资租赁合同,亦应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税贴花。
提醒:
(1)并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
(2)企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款,只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他“借款合同”不缴纳印花税。
(3)因此,借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。
政策:
(1)根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。也就是说,与银行及其他金融组织签订的借款合同(包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同)需要按借款合同缴印花税。这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。
(2)企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同,根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定,这些机构不需要取得金融业务许可证,不属于金融机构,该类借款合同不需贴花。
(3)根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额的万分之零点五贴花。
(4)根据财税[2014]78号文规定:为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持,进一步促进小型、微型企业发展,财政部联合国家税务总局日前下发通知,自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
(5)委托单位与银行签订的委托贷款合同,根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不需印花。

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