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年终将至股东借款款项的账务处理


年终将至,其他应收款-股东借款 该怎么处理呢?“其他应收款”在财务眼里,就是是个筐,什么都可以往里”,同样,在税局眼里,这个科目往来就是税务稽查的重点!
股东借款通常计入其他应收款,但是到年末了要注意收回,因为超过一年要算作要公司对股东的分红缴纳个人所得税。对个人股东分红的账务处理:
1、企业批准发放利润或者现金股利
借:利润分配——应付利润(或应付现金股利)
贷:应付利润(或应付股利)-个人股东
2、结转利润分配的明细科目
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——应付利润(或应付现金股利)
3、企业实际发放利润或现金股利
借:应付利润(或应付股利)
贷:其他应收款
    应交税费-应交个人所得税
4、缴纳个税时:
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
(1)《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》((财税[2003]158号)文规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该“纳税年度”终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
(2)《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》(国税发[2005]120号)文关于强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管规定:加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限“超过一年”又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。 
(3)《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)批复江苏省地税局《关于以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题的请示》中明确规定:企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。同时规定,对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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